Предприниматель может осуществлять свою деятельность или дома (по адресу прописки), или в другом собственном/арендованном помещении/офисе. Так, у предпринимателя, что выбрал упрощенную систему налогообложения, в свидетельстве плательщика единого налога должен быть указан налоговый адрес и место осуществления хозяйственной деятельности. Налоговым адресом считается адрес его прописки. Место осуществления деятельности может совпадать с ним, а может и не совпадать. примеры:
- в случае осуществления деятельности на дому (по адресу прописки) — место осуществления деятельности совпадет с налоговым адресом;
- в случае аренды офиса – местом осуществления деятельности будет место расположения этого офиса;
- при аренде нескольких помещений в одном городе, но в разных его районах — местом осуществления деятельности будет город;
- в случае осуществления перевозок на территории Украины или наличия сети магазинов по Украине – местом осуществления деятельности будет Украина.
Важным моментом является необходимость становиться на учет по неосновному месту учета при осуществлении предпринимательской деятельности в другой административно-территориальной единице, чем налоговый адрес (к примеру, в другом районе города).
Это связано с тем, что у предпринимателя, кроме основного места учета, возникает обязанность по предоставлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисление, удержания или уплаты (перечисление) налогов, сборов на территории другой административно-территориальной единицы.
Для постановки на учет по неосновному месту учета предприниматель обязан в течение 10 рабочих дней после регистрации движимого/недвижимого имущества, или открытие объекта, через который осуществляется деятельность, или подлежащий налогообложению, или связан с налогообложением, подать в соответствующее налоговое заявление по форме № 5 -ОПП с отметкой «учет по неосновному месту учета». После этого налоговая инспекция по неосновному месту учета по запросу предпринимателя выдает Уведомление о взятии на учет по неосновному месту учета по форме № 16-ОПП, срок действия которого ограничивается бюджетным годом.
Также предприниматель обязан сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанные с налогообложением или через которые ведется деятельность (далее — объекты налогообложения) по местонахождению таких объектов (по основному и неосновному месту учета) путем подачи заявления по форме №20-ОПП. Заявление подается в течение 10 рабочих дней после регистрации, создание или открытие объекта налогообложения в налоговую по местонахождению такого объекта.
Таким образом, если предпринимательская деятельность осуществляется в отличном от налогового адреса помещении, то необходимо подать заявление по форме №20-ОПП. При этом, если помещение находится в другой территориально-административной единице (другом районе), то необходимо также встать на учет по неосновному месту учета, подав заявление по форме №5-ОПП.
За неподачу вышеуказанных заявлений в отношении предпринимателей могут быть применены следующие санкции:
- за непостановку на учет по неосновному месту учета (неподача заявления по форме №5-ОПП) - штраф в размере 340 гривен, а за неустранение таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года 680 гривен;
- за неуведомление налоговой службы об объектах налогообложения (неподача заявления по форме №20-ОПП) - штраф в размере 680 гривен, а за неустранение таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года 680 гривен.
Выявить такие нарушения налоговая служба может при плановых или внеплановых проверках.
При этом во время действия карантина в Украине (к 31 августа 2022 года) штрафные санкции, предусмотренные налоговым кодексом, не должны применяться.